Después de un período de discreta tranquilidad, la Administración Tributaria Nacional (SENIAT) ha incrementado drásticamente su actividad fiscalizadora en 2025. Esta renovada estrategia marca un cambio significativo, pasando de una postura reguladora discreta a una mucho más activa y rigurosa en la revisión de los contribuyentes.
Es crucial entender que no es el único Organismo que ha cambiado su estrategia; otros organismos claves como las Alcaldías, el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS), el Fondo Nacional Antidrogas (FONA) y el Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación (FONACIT), creado por la Ley de Ciencia y Tecnología, también han incrementado su presencia y revisiones.
En el caso especifico de la Administración Tributaria SENIAT se enfoca principalmente en el área de:
- Impuesto sobre la renta
- Impuesto al Valor Agregado.
- Retención de IVA.
- Retención de ISLR.
- Precios de transferencia.
- Impuestos a los grandes patrimonios.
- Impuesto a las grandes transacciones financieras.
Durante la revisión se focalizan en la estructura de los costos, los sueldos de los directores, donaciones y gastos no deducibles, donde se verifica que coincida con los libros contables y con los libros fiscales, en los ítems que le sean aplicables, además de las conciliaciones bancarias de los estados de cuentas de bancos nacionales y bancos en el exterior, tratando de hacer los cruces bancarios de los créditos bancarios con las ventas reflejadas en la contabilidad como en los libros fiscales
Fiscalización Tributaria en Venezuela: ¿Qué está revisando el SENIAT?
Si tu empresa opera en el país, es crucial que entiendas estas prioridades para evitar sanciones y optimizar tu gestión.
- Perfiles de contribuyentes prioritarios para la fiscalización del SENIAT.
La Administración Tributaria concentra sus esfuerzos de revisión a empresas cuyas ventas exceden los 200.000 dólares americanos o que tienen mas de 200 empleados, lo que quiere decir, que las empresas con mayor volumen de ventas tienen mayor probabilidad de ser revisadas por la Administración Tributaria Nacional.
- Determinación del diferencial cambiario.
Asimismo, la Administración Tributaria Nacional tambien ha puesto un énfasis particular en la determinación del diferencial cambiario. Para ello, está exigiendo a los contribuyentes la presentación de los papeles de trabajo que respaldan su cálculo y origen.
- Erogaciones y Operaciones Vinculadas.
Otro punto que la Administración Tributaria Nacional toma en cuenta, son los soportes de las principales erogaciones de la compañía además de las operaciones con partes vinculadas. Es por ello que es fundamental que todas las transacciones estén debidamente documentadas y que puedan justificar su naturaleza y propósito.
- Gastos deducibles.
Es importante mencionar que, aunque los gastos sean deducibles de acuerdo con el articulo 27 de la Ley de impuesto sobre la renta deben estar respectivamente soportados, caso contrario, serán rechazados por la Administración Tributaria Nacional. Otro de los aspectos a tomar en cuenta son los gastos de funcionamiento que no son propios de la naturaleza del negocio, también podrán ser rechazados por el ente fiscalizador.
Recomendaciones:
- Preparación
La estrategia para abordar una fiscalización de la administración tributaria nacional es estar preparados
Es fundamental establecer un sistema de alertas internas sobre los gastos de la compañía. Esto incluye comunicar a los cuerpos gobernantes sobre aquellos gastos que no cumplen con los criterios de normalidad y necesidad, o que no están directamente relacionados con la actividad productiva de la empresa. En el contexto de la Ley de Impuesto sobre la Renta, y específicamente su Artículo 27, los gastos deducibles deben ser:
- Normales y necesarios.
- No atribuibles al costo.
- Realizados en el país.
Identificar y documentar adecuadamente estas erogaciones, es crucial, ya que los gastos que no cumplan con estos requisitos podrían ser rechazados por el ente fiscalizador.
- Gestion de riesgo fiscal.
La compañía debe evaluar continuamente sus riesgos fiscales. Esto se logra mediante un análisis exhaustivo de la data contable y financiera, preferiblemente con el apoyo de especialistas tributarios y contables.
Su experiencia es invaluable para identificar posibles contingencias, corregir errores antes de una auditoría y asegurar que toda la información contable y fiscal esté alineada con la normativa vigente. Una revisión periódica con expertos permite anticipar y mitigar riesgos, transformando una posible debilidad en una fortaleza ante cualquier requerimiento fiscal.